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企業所得稅匯算清繳,各項扣除比例是多少?

來源:未知來源 時間:2019-08-13 09:24:40瀏覽次數:1034次

在現實社會經濟中,對于大多數的企業來說,其都需要在年度終了后的規定時間內按時完成企業所得稅匯算清繳。而進行企業所得稅匯算清繳,就需要在羅列稅前扣除的基礎上進行。那么,企業所得稅匯算清繳各項稅前扣除比例是多少?其又有何政策依據呢?


一般來說,企業所得稅稅前扣除項目以及比例主要包括以下幾個方面:
1、合理的工資薪金支出(扣除比例100%)
政策依據:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2、職工福利費用支出(扣除比例14%)
政策依據:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

3、職工教育經費支出(扣除比例8%)
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)第一條規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、補充養老保險和補充醫療支出(扣除比例5%)
政策依據:《財政部 國家稅務總局 關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定,自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

5、業務招待費(扣除比例60%&5‰)
政策依據:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定,企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

6、廣告費和業務宣傳費支出(扣除比例15%,另:化妝品、醫藥、飲料等企業為30%,煙草企業不得扣除)
政策依據:(一)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(二)《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)第一條規定,對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。另外,第三條規定,煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

7、研發費用支出(扣除比例75%)
政策依據:《財政部國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

8、公益性捐贈支出(扣除比例12%)
政策依據:《財政部 國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)第一條規定,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

9、企業責任保險支出(扣除比例100%)
政策依據:根據《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

此外,除上述稅前扣除項目外,企業所得稅匯算清繳稅前扣除項目還包含手續費及傭金、工會經費支出、黨組織工作經費支出、運輸費用、管理費用、差旅費、會議費、咨詢費支出等等。不同的費用對應不同的扣除比例。因此,企業在進行所得稅匯算清繳工作前,便有必要對這些項目及扣除比例進行具體了解,進而以確保在合法的范圍內最大限度完成稅前扣除,專業、規范完成所得稅匯算清繳相關操作!

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